一、土地增值税的定义以及税法依据

土地增值税是对转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物（简称转让房地产）并取得收入的单位和个人，就其转让房地产所取得的增值额征收的一种税。

其主要税法依据是1993年12月13日国务院颁布的《中华人民共和国土地增值税暂行条例》（国务院令第138号）以及财政部发布的《中华人民共和国土地增值税暂行条例实施细则》（财法字〔1995〕6号）。

二、土地增值税征税范围、纳税人和适用税额

征税范围：

1.转让国有土地使用权。

2.地上建筑物及其附着物连同国有土地使用权一并转让。

纳税人：

转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物（以下简称转让房地产）并取得收入的单位和个人，为土地增值税的纳税义务人。

计税依据（应纳税额的计算）：

1.土地增值税按照纳税人转让房地产所取得的增值额和规定的税率计算征收。增值额的计算公式为：

2.增值额 = 转让房地产所取得的收入 - 扣除项目金额

3.应纳税额 = 增值额 × 适用税率 - 扣除项目金额 × 速算扣除系数

根据现行法规，主要的减免税优惠包括但不限于：

1.纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额20%的，免征土地增值税。

2.因国家建设需要依法征用、收回的房地产，免征土地增值税。

3.个人销售住房暂免征收土地增值税（具体政策以当地规定为准）。

4.以房地产进行投资、联营，投资、联营的一方以土地（房地产）作价入股进行投资或作为联营条件，将房地产转让到所投资、联营的企业中时，暂免征土地增值税（注：此政策曾有调整，需关注最新规定）。

四、土地增值税的几种主要税率

土地增值税实行四级超率累进税率：

五、土地增值税占中国所有税收的比重以及对中国财政收入的重要地位

土地增值税是中国税收体系中的一个重要税种，属于地方税。其收入全部归地方政府所有，是地方财政收入的重要来源之一。

近年来，随着中国房地产市场的快速发展，土地增值税收入增长显著。根据国家财政部公布的历年财政收支情况，土地增值税收入占全国税收总收入的比重虽然相对较小（通常在百分之几的水平），但其对于调控房地产市场、增加地方政府财政收入、调节土地收益分配等方面具有重要作用。特别是在一些房地产市场活跃的城市，土地增值税对地方财力的贡献更为突出。

六、依法纳税意识

土地增值税作为国家调控房地产市场和参与土地增值收益分配的重要工具，其征收管理政策严格。税务机关通过加强项目管理、完善清算制度、加大稽查力度等措施，确保税款及时足额入库。

作为纳税人和涉税专业服务机构，必须深刻认识到依法纳税是每个公民和企业应尽的义务。要牢固树立税收法治观念，准确理解和掌握土地增值税法规政策，在房地产交易和开发活动中，依法履行纳税申报义务，确保计算的准确性和税款缴纳的及时性。广州专享易财税公司提醒您：尊重税法，依法纳税，既是法律要求，也是企业社会责任的体现，有助于维护健康的市场经济秩序和企业的长远发展。