- 发布日期:2025-09-23 10:18:22
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一、资源税的定义以及税法依据
资源税是以各种应税自然资源为课税对象,为了调节资源级差收入并体现国有资源有偿使用而征收的一种税。资源税在理论上可分为对绝对矿租课征的一般资源税和对级差矿租课征的级差资源税,体现在税收政策上就叫做"普遍征收,级差调节"。
我国资源税的主要法律依据是2019年8月26日第十三届全国人民代表大会常务委员会第十二次会议通过的《中华人民共和国资源税法》,该法自2020年9月1日起施行。同时,《财政部 税务总局关于资源税有关问题执行口径的公告》(2020年第34号)等配套文件也对资源税的征收管理做出了具体规定。
二、资源税征税范围、纳税人是适用税额
根据《资源税法》,资源税的征税范围包括:
能源矿产:原油、天然气、煤、煤成气、页岩气、天然气水合物等
金属矿产:黑色金属矿产、有色金属矿产、贵金属矿产、稀有金属矿产等
非金属矿产:矿物类矿产、岩石类矿产、宝玉石类矿产等
水气矿产:二氧化碳气、硫化氢气、氦气、氡气等
盐:钠盐、钾盐、镁盐、锂盐等
资源税的纳税人是在中华人民共和国领域和中华人民共和国管辖的其他海域开发应税资源的单位和个人。
资源税的适用税额根据不同的资源品目和地区有所不同,具体由省、自治区、直辖市人民政府在《资源税税目税率表》规定的税率幅度内提出,报同级人民代表大会常务委员会决定,并报全国人民代表大会常务委员会和国务院备案。
三、减免税优惠
据《资源税法》,下列情形免征或者减征资源税:
1.开采原油以及在油田范围内运输原油过程中用于加热的原油、天然气,免征资源税;
2.煤炭开采企业因安全生产需要抽采的煤成(层)气,免征资源税;
3.从低丰度油气田开采的原油、天然气,减征百分之二十资源税;
4.高含硫天然气、三次采油和从深水油气田开采的原油、天然气,减征百分之三十资源税;
5.从衰竭期矿山开采的矿产品,减征百分之三十资源税;
6.从充填开采置换出来的煤炭,减征百分之五十资源税;
7.对取用地表水或者地下水的单位和个人试点征收水资源税,具体办法由国务院规定。
纳税人开采或者生产应税产品过程中,因意外事故或者自然灾害等原因遭受重大损失的,省、自治区、直辖市可以酌情决定免征或者减征资源税。
四、资源税的几种主要税率
资源税采用比例税率和定额税率两种形式,具体如下:
需要注意的是,不同地区的具体适用税率可能有所不同,纳税时应以当地税务机关公布的标准为准。
五、资源税占中国所有税收的比重以及对中国财政收入的重要地位
资源税在我国税收体系中属于地方税种,虽然占全国税收总收入的比重不高(通常约占1%-2%左右),但对于资源富集地区的地方财政具有重要意义。
根据国家税务总局发布的数据,2022年全国资源税收入约为3000亿元,占全国税收总收入的比例约为1.5%。尽管比重不高,但资源税在调节资源级差收入、促进资源节约集约利用、保护生态环境等方面发挥着不可替代的作用。
对于山西、内蒙古、陕西、新疆等资源富集地区,资源税是地方财政收入的重要来源,在某些县市甚至占到当地财政收入的30%以上。资源税的改革和完善,对于促进区域协调发展、支持资源型地区经济转型具有重要意义。
六、尊重税法依法纳税的纳税意识
作为我国税收体系中的重要税种,国家对于资源税的征收管理非常严格。纳税人应当增强税法遵从意识,依法履行纳税义务:
1.认真学习资源税法及相关法规政策,了解自身纳税义务和权利;
2.建立健全财务和税务管理制度,准确核算应税产品的销售额和销售量;
3.按时进行纳税申报,如实报送纳税资料,不得虚报、瞒报、漏报;
4.妥善保管与应税产品开采、销售相关的合同、发票、凭证等资料;
5.积极配合税务机关的税务检查和工作指导,及时纠正纳税过程中存在的问题。
依法纳税是每个公民和企业的法定义务,也是企业社会责任的体现。只有自觉遵守税法,才能营造公平竞争的市场经济环境,促进经济社会可持续发展。广州专享易财税公司提醒各位纳税人,要牢固树立依法纳税意识,避免因税收违法而承担法律责任和经济损失。