各位老板、财务负责人，大家好！我是广州专享易财税管理有限公司的交付总监Lily姐。最近很多会计朋友向我反馈：4月申报个税时，系统弹出了从未见过的“连续三个月收入为0”风险预警。税务机关对“长期零申报”的监管已经全面升级，再不重视，企业很可能被列为重点监控对象。今天Lily姐就结合最新系统变化，把新规要点、禁止申报工资薪金的特殊人群、个体户业主的正确处理方式以及税收优惠一次讲清楚。

核心提示： 2026年4月起，金税四期对个税申报的校验进一步收紧。若企业为雇员连续三个月（含）以上申报“正常工资薪金”且收入额为0，系统将自动推送预警信息，要求提供合理解释或更正申报。未来个税“随意零申报”时代正式终结。

一、个税申报提示：连续三个月申报为0

近期，全国多地电子税务局及自然人电子税务局扣缴端升级了“收入真实性”校验逻辑。扣缴义务人在为员工申报“正常工资薪金所得”时，若出现以下情况，系统会强制弹出提示：

同一雇员连续3个月（含）以上申报收入为0，系统提示：“该纳税人已连续三个月申报收入为0，请确认该人员是否已离职或处于长期休假状态”。

若员工在职但确实无收入，需要填报具体原因（如长期病假、停薪留职等）并留存备查资料。

对于已离职的员工，扣缴义务人应在离职当月将人员状态修改为“非正常”并填写离职日期，不得继续长期零申报。

很多企业为了保留员工个税申报记录或省事，连续半年甚至一年给已离职员工零申报，现在这种做法将直接触发税务风险预警。税务机关有权要求企业提供劳动合同、考勤记录、工资流水等证明材料，无法提供合理解释的，可能被认定为虚假申报，并影响企业纳税信用等级。

后果警示： 连续6个月以上零申报且无正当理由的企业，大概率会被列入“税务异常关注名单”，影响发票领用及后续贷款、招投标，甚至面临行政处罚。

二、这两类人不得申报工资薪金

根据《个人所得税法》及实施条例，并不是所有人都能按“工资薪金所得”进行申报。尤其以下两类人员，即使企业给他们支付了款项，也必须按正确的税目申报，否则将被系统拦截或事后税务调整。

1.已享受养老金待遇的退休返聘人员

退休人员再任职，与用人单位建立的属于劳务关系，应按“劳务报酬所得”申报个税，而非“工资薪金”。若企业以工资薪金形式为其申报，系统会比对社保信息（退休人员无正常社保缴纳），极易触发异常。正确做法：按劳务报酬预扣预缴，且无需扣除5000元基本减除费用。

2.个体工商户业主、个人独资企业投资者、合伙企业自然人合伙人

这部分人员从其所投资的个体户/个人独资企业/合伙企业领取的“工资”，不得按“工资薪金所得”申报。因为税法规定业主工资属于“经营所得”范畴，应在经营所得税申报环节统一计算。若业主在本单位申报工资薪金，会被系统定性为违规扣除业主费用，导致数据比对异常，申报被驳回。

实务提醒： 扣缴端在录入人员信息时，若人员类型为“雇员”但同时又是个体户业主，系统已增加逻辑校验。一旦发现业主给自己发“工资”，会直接提示“投资者或个体户业主不得申报工资薪金所得”。请各位财务务必核实人员身份。

三、为什么个体户业主不能申报工资薪金？如何计算经营所得？

不少个体老板认为“我是老板，给自己发工资天经地义”。但在税务逻辑里，业主本人不是“雇员”，而是经营主体。根据《个体工商户个人所得税计税办法》第二十一条：个体工商户业主的工资薪金支出不得税前扣除。换句话说，业主从个体户取得的收入应全部纳入“经营所得”计算个税，不能再额外以“工资薪金”形式单独列支，否则会导致双重扣除业主费用，造成少缴税款。

✔ 经营所得的正确计算方式

经营所得应纳税所得额 = 每一纳税年度收入总额 - 成本 - 费用 - 损失 - 每年6万元业主费用减除标准 - 专项扣除（三险一金） - 专项附加扣除 - 其他扣除。

应纳税额 = 应纳税所得额 × 适用税率（5%~35%超额累进）－ 速算扣除数

举例说明： 某餐饮个体户2025年全年收入80万元，成本费用合计55万元，业主李某无综合所得，社保个人部分共0.6万元，可扣除子女教育等专项附加2.4万元。

经营所得应纳税所得额 = 80万 - 55万 - 6万(基本减除) - 0.6万 - 2.4万 = 16万元。

查税率表：16万对应20%税率，速算扣除数10500元，应纳税额 = 16万×20% - 10500 = 21500元。

若再叠加个体户减半优惠，实际税负大大降低。但如果业主之前以“工资薪金”再给自己扣一遍5000/月，就会导致申报混乱并引发税务预警。

错误操作警示： 个体户业主通过个税扣缴端将自己列为雇员并每月申报工资，系统比对发现后会将业主工资薪金申报视为无效，且影响经营所得汇算清缴，甚至被责令补税加收滞纳金。

四、个体户有哪些税收优惠？

国家为鼓励个体经济发展，出台了一系列普惠性+特定性税收优惠，个体户老板务必用足政策，降低合规成本。以下是目前主要的优惠措施：

另外，个体户如果雇用了残疾人，还可享受残疾人就业保障金减免、增值税即征即退等政策。建议各位老板结合自身业务模式，充分享受税收红利，同时要严格区分业主经营所得与家庭消费，避免公私不分引发稽查风险。Lily姐总结与建议：

① 4月申报期，请大家立即排查扣缴端是否存在连续零申报的“僵尸员工”，及时转非正常或处理；

② 个体户老板千万不要以“工资薪金”名义给自己发工资，必须通过经营所得申报系统（A表/B表）计算个税；

③ 退休返聘、实习生、劳务人员按正确税目申报，杜绝税目混用；

④ 用好个体户减半征收、六税两费等优惠，合理降低税负；

⑤ 税务监管已进入“数据强比对”时代，任何侥幸操作都会被系统预警，合规才是最长久的经营之道。

如有任何个税申报、经营所得汇算难题，欢迎联系广州专享易财税，Lily姐团队将为你提供专业、落地的解决方案。