一、环境保护税的定义以及税法依据

环境保护税是为了保护和改善环境，减少污染物排放，推进生态文明建设，对在中华人民共和国领域和中华人民共和国管辖的其他海域，直接向环境排放应税污染物的企业事业单位和其他生产经营者征收的一种税。

其主要税法依据是《中华人民共和国环境保护税法》，该法自2018年1月1日起施行，同时废止了1989年9月26日国务院发布的《中华人民共和国排污费征收使用管理条例》。

二、环境保护税的征收范围、纳税人和征收情形

01征收范围

环境保护税的征税范围包括大气污染物、水污染物、固体废物和噪声四大类应税污染物。具体包括：

大气污染物：二氧化硫、氮氧化物等

水污染物：化学需氧量、氨氮等

固体废物：煤矸石、尾矿等

工业噪声：超过国家规定标准的分贝值

02纳税人

在中华人民共和国领域和中华人民共和国管辖的其他海域，直接向环境排放应税污染物的企业事业单位和其他生产经营者为环境保护税的纳税人。具体包括：

排放应税大气污染物的企业

排放应税水污染物的生产经营者

排放应税固体废物的单位

产生应税噪声的工业企业

其他直接向环境排放应税污染物的生产

经营者

03需要缴纳环境保护税的情形举例：

某火力发电厂在广州市排放二氧化硫、氮氧化物等大气污染物，需要缴纳环境保护税

某化工厂在佛山市向河流排放化学需氧量、氨氮等水污染物，需要缴纳环境保护税

某矿业公司在清远市产生煤矸石、尾矿等固体废物，需要缴纳环境保护税

某制造企业在东莞市生产过程中产生工业噪声超过国家标准，需要缴纳环境保护税

某造纸厂在江门市排放废水含有重金属等污染物，需要缴纳环境保护税

某钢铁企业在韶关市排放粉尘等大气污染物，需要缴纳环境保护税

某印染厂在中山市排放印染废水，需要缴纳环境保护税

三、环境保护税的几种主要税率

环境保护税实行定额税率，根据污染物种类和排放量分别设置税额标准。具体税率标准如下：

主要固体废物税额标准：

四、环境保护税的优惠政策

根据《中华人民共和国环境保护税法》及相关政策规定，主要的减免税优惠包括：

免征情形：

1.农业生产（不包括规模化养殖）排放应税污染物的

2.机动车、铁路机车、非道路移动机械、船舶和航空器等流动污染源排放应税污染物的

3.依法设立的城乡污水集中处理、生活垃圾集中处理场所排放相应应税污染物，不超过国家和地方规定的排放标准的

4.纳税人综合利用的固体废物，符合国家和地方环境保护标准的

5.国务院批准免税的其他情形

减征情形：

1.纳税人排放应税大气污染物或者水污染物的浓度值低于国家和地方规定的污染物排放标准百分之三十的，减按百分之七十五征收环境保护税

2.纳税人排放应税大气污染物或者水污染物的浓度值低于国家和地方规定的污染物排放标准百分之五十的，减按百分之五十征收环境保护税

3.符合国家和地方环境保护标准的城乡污水集中处理场所，免征环境保护税

五、环境保护税占中国所有税收的比重以及对中国财政收入的重要地位

环境保护税是中国税收体系中的一个重要税种，属于地方税。其收入全部归地方政府所有，是地方财政收入的重要来源之一。

根据国家财政部公布的历年财政收支数据，环境保护税收入具有以下特点：

-在地方税收收入中占比逐步提高，体现了绿色发展的政策导向

-收入规模与地区工业发展水平和环保监管力度密切相关

-专款专用，主要用于环境保护和污染防治

-在促进企业节能减排、推动绿色转型方面发挥着重要作用

环境保护税虽然在全国税收总收入中占比相对较小，但其在推动生态文明建设、促进经济高质量发展方面具有重要战略意义。特别是在工业发达地区，环境保护税通过"多排多征、少排少征、不排不征"的机制，有效引导企业加大环保投入，推动产业转型升级。

六、依法纳税意识

环境保护税作为国家推进生态文明建设、打好污染防治攻坚战的重要政策工具，其征收管理政策十分严格。税务机关通过与生态环境部门的信息共享、加强排放监测、加大稽查力度等措施，确保税款及时足额征收。

作为纳税人和涉税专业服务机构，必须深刻认识到依法缴纳环境保护税是每个排污单位应尽的法定义务。要牢固树立"绿水青山就是金山银山"的发展理念，准确理解和掌握环境保护税法规政策，在生产经营过程中，依法履行纳税申报义务，确保及时足额缴纳税款。广州专享易财税公司提醒您：尊重税法，依法纳税，不仅是法律的基本要求，更是企业社会责任的体现。严格遵守环境保护税法规，既是为国家环境保护贡献力量，也是为企业可持续发展创造良好条件，共同建设美丽中国。